Qué es el IVA intracomunitario, países de aplicación y códigos

16 diciembre 2018, Rubén

Las compras y ventas de mercancías y servicios entre empresas (en ningún caso a particulares) de la Unión Europea (UE) están sometidas a un sistema especial de tributación de IVA.

A qué operaciones afecta

  • La venta de bienes o mercancías desde España a otros países de la UE, están exentas de IVA, por lo que no es necesario repercutir ningún IVA en la factura.
  • La prestación o venta de servicios a clientes de otros países de la UE no está sujeta al IVA ya que no se localiza en el territorio de aplicación del impuesto, por lo que tampoco es necesario repercutir ningún IVA en la factura.

Cómo me doy de alta en el IVA intracomunitario

Deben darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios o VIES todas las personas, empresarios, profesionales o entidades que realicen operaciones comerciales entre los países de la Unión Europea.

El alta el Registro de Operaciones Intracomunitarias se hace mediante el modelo censal 036.

A qué países afecta el IVA intracomunitario

Tras la adhesión de Croacia, el 1 de julio de 2013, la Unión pasó a tener los 28 países miembros:

Paises con IVA intracomunitario

PaísSiglaCódigo
AlemaniaDE004
AustriaAT038
BélgicaBE017
BulgariaBG068
ChipreCY600
CroaciaHR092
DinamarcaDK008
EslovaquiaSK063
EsloveniaSI091
EspañaES011
EstoniaEE053
FinlandiaFI032
FranciaFR001
GreciaGR009
HungíaHU064
IrlandaIE007
ItaliaIT005
LetoniaLV054
LituaniaLT055
LuxemburgoLU018
MaltaMT046
Países Bajos (Holanda)NL003
PoloniaPL060
PortugalPT010
Reino UnidoGB006
República ChecaCZ061
RumaniaRO066
SueciaSE030

Qué modelos implica el IVA intracomunitario

La gestión de las operaciones internacionales implica tener que realizar la declaración de los modelos:

Modelo 303 (declaración trimestral de IVA): deberá recoger información relativa a estas operaciones. En el modelo vigente en 2017, el IVA intracomunitario soportado y el IVA repercutido simultáneo al que dan lugar las autoliquidaciones de las adquisiciones intracomunitarias se incluirán en las casillas correspondientes (10,11, 36, 37), las inversiones intracomunitarias en la 38 y la 39 y las entregas intracomunitarias de bienes y/o servicios en la casilla 59. En el resumen anual del IVA (modelo 390) también será necesario consignar estas operaciones por separado.

Modelo 349 (Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias): es un resumen de las operaciones intracomunitarias realizadas. Para importes anuales inferiores a 35.000 euros de entregas de bienes o prestaciones de servicios y de 15.000 euros en el caso de entregas de bienes a otro Estado Miembro, basta con presentarlo una vez al año, en el mes de enero del año siguiente. Para importes mayores y dependiendo de la cantidad habrá que presentarlo cada uno, dos o tres meses.

Fuentes

  1. ec.europa.eu
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